Equipo de ClouraLa lista 69-B del SAT es el listado público de contribuyentes que, según la autoridad, emitieron facturas por operaciones inexistentes (los llamados EFOS). Para revisarla, busca el RFC de cada proveedor en el listado que publica el SAT: si aparece como "definitivo", sus CFDI no tienen efecto fiscal y tienes treinta días desde la publicación para demostrar que la operación fue real o corregir tus declaraciones.
¿Qué es la lista 69-B y qué es un EFOS?
El CFF art. 69-B establece que, cuando el SAT detecta que un contribuyente emitió comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o entregar los bienes que facturó, o que está no localizado, se presume que esas operaciones son inexistentes.
A ese emisor se le conoce como EFOS (empresa que factura operaciones simuladas). A quien recibió y usó esas facturas para deducir o acreditar se le suele llamar EDOS (empresa que deduce operaciones simuladas). Si compraste a un EFOS, el problema también es tuyo.
Desde la reforma de 2021, el artículo también presume la inexistencia cuando alguien emite comprobantes que soportan operaciones de otro contribuyente al que se le dejaron sin efectos o se le restringieron sus certificados de sello digital.
Presunto, definitivo, desvirtuado y sentencia favorable: qué significa cada situación
El listado del SAT clasifica a cada contribuyente según la etapa del procedimiento del CFF art. 69-B:
| Situación | Qué significa | Efecto para ti como cliente |
|---|---|---|
| Presunto | El SAT notificó la presunción y el proveedor puede desvirtuarla. | Riesgo medio: reúne desde ya la evidencia de que la operación fue real y vigila su situación. |
| Definitivo | El proveedor no desvirtuó los hechos y fue publicado en el listado definitivo. | Riesgo alto: sus CFDI no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. Corre tu plazo de 30 días. |
| Desvirtuado | El proveedor logró desvirtuar los hechos ante el SAT. | Sin riesgo actual por este procedimiento. |
| Sentencia favorable | Obtuvo resolución o sentencia firme que dejó sin efectos su inclusión en el definitivo. | Sin riesgo actual por este procedimiento. |
Cómo funciona el procedimiento y sus plazos
Estos son los plazos que fija el CFF art. 69-B:
- Notificación de la presunción. El SAT notifica al proveedor por buzón tributario, en su página de Internet y en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
- 15 días para desvirtuar. El proveedor tiene quince días, contados desde la última de esas notificaciones, para presentar pruebas. Puede pedir una sola vez una prórroga de cinco días por buzón tributario.
- 50 días para resolver. El SAT tiene hasta cincuenta días para valorar las pruebas y notificar su resolución. En los primeros veinte puede pedir más información, que debe entregarse en diez días. Si no resuelve a tiempo, la presunción queda sin efectos respecto de esos comprobantes.
- Listado definitivo. Si el proveedor no desvirtuó, se publica en el DOF y en la página del SAT, nunca antes de treinta días después de notificar la resolución.
- Listado de desvirtuados y sentencias. El SAT publica trimestralmente a quienes desvirtuaron o ganaron un medio de defensa.
Cómo afecta la lista 69-B a tus deducciones y al IVA acreditable
El párrafo clave del CFF art. 69-B dice que la publicación en el listado definitivo implica considerar, con efectos generales, que las operaciones de los comprobantes de ese proveedor no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. En la práctica:
- El gasto amparado por esos CFDI deja de servirte como deducción.
- El IVA que te trasladaron en esas facturas deja de ser acreditable.
- El efecto alcanza también a facturas de ejercicios anteriores ("ni produjeron").
Si quitas una deducción o un acreditamiento, normalmente te sale más ISR o IVA por pagar, con actualización y recargos. Puedes estimar el impacto con nuestras calculadoras y revisar cómo funcionan ISR e IVA en la guía de impuestos.
Qué hacer si tu proveedor aparece en la lista 69-B
Tu plazo: 30 días desde la publicación del definitivo
Según el CFF art. 69-B, quien haya dado efecto fiscal a los CFDI de un contribuyente del listado definitivo tiene treinta días siguientes a la publicación para elegir uno de dos caminos:
- Acreditar la materialidad: demostrar ante el SAT que efectivamente adquiriste los bienes o recibiste los servicios.
- Autocorregirte: presentar en el mismo plazo las declaraciones complementarias que correspondan, quitando la deducción y el IVA acreditado.
Qué evidencia de materialidad conviene reunir
La ley no da una lista cerrada. En la práctica, se integra con documentos que prueben que la operación ocurrió: contrato, órdenes de compra, entregables o reportes del servicio, evidencia de entrega o recepción de mercancía, pagos bancarizados y comunicaciones con el proveedor. Mientras más se pueda rastrear, mejor.
Si no actúas
Si en ejercicio de sus facultades de comprobación el SAT detecta que no acreditaste la operación ni corregiste, determinará los créditos fiscales que correspondan, y esas operaciones se considerarán actos o contratos simulados para efecto de los delitos fiscales del CFF.
Si tu proveedor está como presunto, todavía no corre tu plazo de 30 días, pero es el mejor momento para armar tu expediente: si pasa a definitivo, el plazo es corto.
Cómo revisar la lista 69-B del SAT
- Consulta el listado en el portal del SAT. El SAT publica la información en su página de Internet y en el DOF. También ofrece el listado completo en formato descargable (CSV) dentro de su sección de datos abiertos, con el RFC, el nombre, la situación y la fecha de publicación en el DOF de cada etapa.
- Busca por RFC, no por nombre. El RFC evita confusiones entre razones sociales parecidas.
- Cruza todos tus proveedores. Saca la lista de RFC emisores de tus CFDI recibidos (puedes hacerlo desde tu facturación) y compárala contra el listado completo, no solo contra los nuevos.
- Revisa antes de pagar y de forma periódica. Un proveedor limpio hoy puede ser publicado después; lo que importa es la fecha de publicación del definitivo, porque de ahí corre tu plazo.
Ojo: un proveedor en el listado definitivo también obtiene opinión de cumplimiento negativa (CFF art. 32-D, fracción VII). Pedir la 32-D de tus proveedores es otro filtro útil.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un EFOS?
Es el término usado para el contribuyente que emite comprobantes que el SAT presume amparan operaciones inexistentes, según el CFF art. 69-B, por no tener activos, personal, infraestructura o capacidad material, o por estar no localizado.
¿Si mi proveedor está como presunto ya no puedo deducir sus facturas?
La ley le da al proveedor un plazo para desvirtuar la presunción. El efecto de que sus CFDI no produzcan efecto fiscal se da con la publicación en el listado definitivo, pero conviene reunir desde ya la evidencia de que la operación fue real.
¿Cuánto tiempo tengo si mi proveedor pasa a definitivo?
Treinta días siguientes a la publicación del listado definitivo para acreditar ante el SAT que sí recibiste los bienes o servicios, o para corregir tu situación con declaraciones complementarias (CFF art. 69-B).
¿Qué pasa si no hago nada?
Si en una revisión el SAT detecta que no acreditaste la operación ni corregiste, determinará los créditos fiscales correspondientes y las operaciones se considerarán actos simulados para efecto de los delitos fiscales del CFF.
¿Cada cuánto se actualiza la lista 69-B?
El SAT publica los listados en su página y en el DOF conforme avanza cada procedimiento; el de desvirtuados y sentencias favorables se publica trimestralmente. Por eso conviene revisarla de forma periódica.
Revisa a tus proveedores sin hacerlo a mano
Cloura combina contadores expertos con agentes de IA: revisa tus proveedores contra la lista 69-B y te avisa si alguno entra o cambia de situación, por ejemplo de presunto a definitivo, con la fecha desde la que corre tu plazo. Además descarga tu opinión 32-D cada día. Crea tu cuenta en Cloura o habla con un contador por Telegram.
Información general; para tu caso, habla con un contador.
